10.12.2025

Практические шаги по минимизации таможенных платежей при поставках из Китая

Почему при планировании закупки вы видите одну цифру расходов, а при выпуске декларации - совсем другую? Ответ - в деталях, не всегда очевидных на стадии расчёта себестоимости. Расходы, связанные с таможенным оформлением, многослойны: к базовой ставке пошлины и НДС добавляются сборы, логистические издержки, комиссии брокеров, банковские конверсии и др. Без их корректного учёта итоговая стоимость может "подрасти" на 15-25%, сообщает таможенный юрист Виктор Богданов.

Многие импортеры опираются на формальные коммерческие предложения, где указана лишь цена товара, не переводя условия поставки (например, FOB, CIF) в реальные списания с юрлица. В частности:

Пошлина рассчитывается от таможенной стоимости, которая включает стоимость товара, фрахт и страхование (в случае CIF).
НДС начисляется на всю базу: стоимость + пошлина + иные сборы.
Таможенный сбор зависит от стоимости партии и может варьироваться от 500 до 1000 руб.

Кейс типичен: два предпринимателя закупают сопоставимую партию специализированных раздвижных дверей. Один оформляет партию с кодом ТН ВЭД, отнесённым к комплектующим строительным, второй - к фурнитуре. Разница в пошлине - 5% против 0%. В абсолютных цифрах: на партии в $50 000 первый платит $2 500 пошлины, второй - ноль. Плюс НДС на увеличенную базу - лишние 45 000 рублей.

Даже выбор валюты контракта влияет на итоговую сумму. Расчёт в долларах или юанях - это не только разные курсы, но и разные курсовые риски, уплата процентов при конверсии в банке, сдвиги срока оплаты. Без учёта этих факторов выгодное предложение по итогу оказывается на 10-12% дороже.

Подбор кода ТН ВЭД: как не переплатить из-за "одной цифры"

Код ТН ВЭД определяет, по какой ставке будет начисляться пошлина, возможен ли преференциальный режим, применимы ли запрещения или ограничения (ЗОиО). Ошибка в одной цифре - и ваш товар либо дорожает, либо депонируется до выяснения обстоятельств.

Как правильно выбрать код?

Оцените свойства товара: материал, назначение, состав, формы поставки.
Используйте сервисы ФТС: например, customs.gov.ru предлагает информацию по классификационным решениям, где уже рассматривались аналогичные товары.
Отслеживайте классификационную практику: судебные прецеденты и разъяснения Минфина позволяют понять, какие решения стабильно поддерживаются.

Пример: гарнитура Bluetooth может быть классифицирована как:

"Устройство связи с передачей аудиосигнала" - код 8517, пошлина 0%.
или как "прочая электроника" - код 8543, пошлина 10%.

Разница в стоимости партии - $30 000. В первом случае пошлина = $0, во втором - $3 000. Таможенный НДС тоже рассчитывается от увеличенной ценовой базы. Ошибочный выбор = переплата.

Если классификация неоднозначная, демонстрация устройства или даже составная спецификация не даёт уверенности - запросите предварительное классификационное решение. Это официальный документ ФТС, действующий 3 года, без права доначисления по другим кодам в пределах указанных характеристик товара. Срок выдачи - до 90 дней, но на практике может быть быстрее. Стоимость подготовки - от 30 000 до 70 000 руб. в зависимости от сложности. Это разумная инвестиция при импорте регулярно или крупными объёмами.

Попытка "перевести" товар в заведомо льготный код без соответствующих оснований - риск. В случае внеплановой проверки возможна переквалификация, доначисление пошлин и налогов за 3 предшествующих года и штраф до 100% от недоплаченной суммы. По данным ФТС, в 2023 году более 11% проверок по классификации завершались доначислениями на сумму свыше 1 млн руб.

Важно: располагая несколькими фабриками-поставщиками и разрозненными инвойсами, компания может столкнуться с тем, что формулировки наименования в документах различаются. Это упрощение и удобство общения с китайскими партнёрами часто приводит к недоказанному составу товара при оформлении. Решение - контракты и инвойсы должны максимально соответствовать техническому описанию товара в классификационном решении.

Как понять, что код ТН ВЭД выбран верно?

Он соответствует описанию товара по составу, функциональности и назначению.
По коду отсутствуют запреты или лицензирования (если они не предусмотрены заранее).
По коду нет расхождений с судебной и таможенной практикой за последние 2-3 года.

Для системных поставок (например, оборудования, компонентов, серийных изделий) целесообразно создать единый классификационный справочник по компании, со ссылками на источники, правовой обоснованностью и подтверждением со стороны таможенного представителя. Такой документ помогает оперативно оформлять грузы, снижает риски претензий ФТС и упрощает внутренние процедуры расчёта финансовых моделей закупочных партий.

И наконец: ТН ВЭД - это не только про ставку пошлины. Этот код влияет на то, нужна ли маркировка, обязательная сертификация, карантинный контроль. Например, классификация коробок как "предметов из картона" вместо "упаковки для пищевых продуктов" освобождает от санитарной экспертизы, ускоряет выпуск и снижает складские издержки.

Проработка кода ТН ВЭД - это как налоговое планирование: важно не только найти подходящий код, но и обосновать его в пакете документов. Это позволяет не только избежать переплат, но и создать устойчивую модель импорта без сюрпризов на этапе оформления.

НДС при ввозе: возврат, зачет, или как его минимизировать законно

Импортный НДС - один из самых крупных платежей при таможенном оформлении. Он составляет 20% (или 10% для отдельных категорий товаров) от таможенной стоимости с учётом ввозной пошлины и иных сборов. Однако в отличие от пошлины, которую вернуть невозможно, НДС можно зачесть или вернуть. При грамотном оформлении возврат становится не проблемой, а инструментом финансового планирования.

Первое, что важно учитывать: НДС не просто платится, он "живёт" в бухгалтерских и налоговых документах. Ошибки в бумагах или неверная стратегия могут лишить права на вычет. Рассмотрим типичные ситуации.

Система налогообложения: ОСНО или УСН?

Если компания на упрощённой системе налогообложения (УСН), то возможности зачесть уплаченный НДС нет. В этом случае налоговая нагрузка по импорту возрастает. Для крупных поставок или регулярного импорта переход на общий режим налогообложения (ОСНО) может стать экономически выгоднее:

При ОСНО НДС, оплаченный на таможне, можно зачесть в полном объеме.
Возврат происходит по итогам квартала - при подаче декларации по НДС.
Формальная ставка налогов выше, но фактически налоговое бремя может быть ниже за счёт вычета НДС.

Например, при ввозе партии стоимостью 8 млн рублей, НДС составит 1,6 млн. Если компания на ОСНО, эта сумма может быть зачтена на следующий квартал - либо возвращена, если вычеты превышают начисления.

Документы, необходимые для зачета

Форма имеет значение. Даже если вы уплатили НДС на таможне, это не гарантирует, что налоговая инспекция зачтёт его при декларации. Ошибки и недочёты в документации - главная причина отказов в вычете.

К комплекту для подтверждения НДС входят:

Декларация на товары (ДТ) с отметкой выпуска.
Платёжные поручения с отметкой об исполнении (для таможенного НДС).
Счёт-фактура от таможенного представителя (если оформлен посредник).
Контракт, инвойс, спецификации - сумма и условия должны строго соответствовать тем, что в ДТ.

Частая ошибка - использовать инвойсы от китайского поставщика без разбивки на сопутствующие услуги. Ими сложно обосновать корректность базы для НДС, особенно если декларация по импорту составлена отдельно от финальных бухгалтерских документов.

Также важно: если оплату за товар производил не сам импортер, а третье лицо (например, материнская компания или инвестор), то налоговая вправе отказать в вычете. Все платежи должны быть совершены от имени собственника товара, прошедшего таможенное оформление.

Когда применяется нулевая ставка?

Нулевая ставка при экспорте применяется чаще, однако и на ввоз она возможна - при переработке на таможенной территории, временном ввозе с последующим вывозом, либо при поставке по отдельным инвестиционным режимам. Эти схемы разбираются подробнее в следующем разделе, но ключевое - они требуют предварительного одобрения и строгого документального сопровождения.

Совет: не доверяйте только брокеру

Брокер может подать декларацию правильно, но он не несёт ответственности за ваш вычет по НДС. Убедитесь, что:

Счет-фактура от брокера выдан с правильной датой и реквизитами.
Все услуги (доставка, сертификация, сопровождение) - оформлены отдельными документами.
Все документы передаются компании-бухгалтерии сразу по завершению оформления - чтобы не потерять "налоговую память" поставки.

По оценкам налоговых консультантов, 12-18% компаний, занятых ВЭД, теряют право на вычет НДС хотя бы один раз в год. Дело в несвоевременной подаче документов, неточностях в счёт-фактуре или ошибках в платёжках. Ущерб может достигать нескольких сотен тысяч рублей за партию.

При регулярных поставках создают процесс авторизации документов внутри компании, где каждый участник ВЭД (логист, финансист, закупщик) чётко знает, за какие элементы документации он отвечает.

Стоимость поставки: как уменьшить базу для начисления платежей

Основой для расчёта как пошлины, так и НДС служит таможенная стоимость. В неё включаются не только цена товара на условиях контракта, но и ряд дополнительных расходов, таких как фрахт, страховка, подготовка, лицензии, упаковка. Однако при грамотном контракте можно уменьшить сумму, от которой считаются платежи, не нарушая закон.

Как понять, какая цена считается базовой?

Ответ - в условиях поставки по Инкотермс:

FOB (Free on Board) - продавец доставил груз на судно в порту отправления, всё остальное - на покупателе. В стоимость не включается фрахт и страхование. Это снижает таможенную базу.
CIF (Cost, Insurance, Freight) - в цену уже включены морской фрахт и страховка. Таможенная стоимость приравнивается к полной сумме инвойса.

На практике при импорте из Китая выгоднее оформлять контракты на условиях FOB, если логистику организует российская сторона. Это позволяет выделить транспортные и страховые расходы в отдельные позиции, подтвердить их реальными платежками - и тем самым исключить их из базы начисления пошлины.

Составляющие таможенной стоимости

Что входит в таможенную стоимость согласно методике ФТС:

Стоимость товара по контракту.
Оплата лицензий на ПО, спецификации, патенты - если они обязательны для использования товара.
Стоимость транспортировки до границы ЕАЭС.
Затраты на упаковку, маркировку, сертификацию - если они осуществлены вне территории ЕАЭС за счет покупателя.

Что можно легально исключить?

Если услуги (например, адаптация ПО, обучение персонала, организация сопровождения) явно выделены в контракте отдельными позициями и оплачиваются отдельно, они не включаются в таможенную стоимость. Та же логика действует и для услуг по хранению, внутристрановой логистике или документационному сопровождению после прохождения границы.

Подход "сплит-факторов": Разбейте инвойс и контракт максимально подробно:

Отдельно - стоимость товара.
Отдельно - логистика, фрахт.
Отдельно - лицензии, консультации, пусконаладка.

При такой структуре компания может обосновать исключение "нематериальных" или "внутренних" затрат из таможенной стоимости, снизив базу для расчета пошлины и НДС. Главное - чтобы статус этих услуг не влиял на возможность использования самого товара: например, лицензионный софт, без которого товар работать не может, - включается. А обслуживание через год - нет.

Регламент подачи доказательств

Если вы хотите исключить те или иные компоненты из стоимости, это нужно зафиксировать:

В контракте - как отдельные статьи, неподлежащие включению в стоимость товара.
В платёжных документах - разными траншами с различными назначениями.
В пояснительном письме к таможенной декларации.

Обобщим: грамотная структура контракта, разбивка инвойса и точное документальное сопровождение позволяют легально сэкономить от 5% до 15% стоимости партии на уровне таможенных платежей.